Biriș Goran: ANAF introduce o procedură de impunere a TVA din oficiu, care va viza companiile cu codul de TVA anulat

De la finalul lunii iunie, Agenția Națională de Administrare Fiscală a introdus o nouă procedură de impunere din oficiu a TVA pentru companiile care au codul de TVA anulat, dar care continuă să desfășoare operațiuni taxabile fără a-și îndeplini obligațiile declarative și de plată aferente. Pentru acești contribuabili, ANAF va putea impune TVA din oficiu pentru fiecare perioadă fiscală și sub rezerva verificării ulterioare. Procedura este de lungă durată, iar contribuabilii au la dispoziție o perioadă suficientă pentru a se conforma înainte de a se ajunge la stabilirea din oficiu a TVA de plată.

Noua procedură este reglementată prin Ordinul ANAF 1.399/2024 și vine ca răspuns la necesitatea autorităților de a asigura colectarea eficientă a TVA și de a preveni evaziunea fiscală. ANAF va folosi informațiile din sistemele e-Factura și e-Case de marcat pentru a identifica contribuabilii care, deși au codul de TVA anulat (conform art. 316 alin. 11 lit. a, c, d, e sau h din Codul fiscal), continuă să desfășoare operațiuni taxabile fără a depune declarațiile de TVA obligatorii (formularele 311) și fără a plăti sumele datorate la stat.

ANAF precizează că, din valorificarea informațiilor existente în aceste sisteme informatice, se pot identifica persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat, care au emis facturi și/sau bonuri fiscale pentru operațiuni economice efectuate în perioada de anulare a înregistrării în scopuri de TVA.

Procedura, aplicabilă din 28 iunie, implică mai multe etape, inclusiv notificări și invitații la audiere, oferind companiilor oportunitatea de a-și regla sau corecta situația fiscală înainte de aplicarea măsurilor de impunere din oficiu:

1. Generarea unei liste lunare de companii vizate: În fiecare lună, ANAF va genera o listă a contribuabililor care nu au depus formularul 311, utilizând datele obținute din sistemele e-Factura și e-Case de marcat.
2. Notificarea contribuabililor: Contribuabilii incluși pe această listă vor primi o notificare de conformare prin care li se acordă un termen de 20 de zile pentru a depune formularul 311. De asemenea, aceștia vor avea 7 zile pentru a se prezenta la sediul unității ANAF de care aparțin pentru a explica de ce nu trebuie să depună formularul 311, dacă aceasta este situația lor, iar includerea lor pe lista ANAF a fost făcută eronat sau pentru că ANAF nu avea acces la situația fiscală completă a companiei.
3. Invitație la audieri fiscale: Dacă contribuabilii nu reacționează la această primă notificare, vor primi o invitație pentru un al doilea termen de audiere, având din nou un termen de 7 zile pentru a se prezenta.
4. Demararea impunerii din oficiu: În cazul în care contribuabilii nu se conformează nici după a doua invitație la audiere, ANAF va declanșa impunerea din oficiu pentru TVA. Calcularea TVA-ului se va face pe baza valorii totale a facturilor sau rapoartelor Z, aplicând cota standard de 19%, iar stabilirea din oficiu a TVA-ului se face pentru fiecare perioadă fiscală pentru care nu s-a depus declarația 311, aceasta fiind făcută sub rezerva verificării ulterioare.

După cum se poate observa și din cronologia anterioară, procedura de impunere din oficiu a TVA este una de lungă durată și poate fi oprită dacă formularul 311 este depus înainte de emiterea deciziei de impunere sau în termen de 60 de zile de la comunicarea acestei decizii. În cazul în care formularul 311 nu este depus în termenul specificat, decizia de impunere rămâne valabilă și suma stabilită din oficiu trebuie plătită obligatoriu de contribuabil.

Noua procedură de impunere din oficiu a TVA introduce un mecanism strict de monitorizare și penalizare pentru companiile care nu respectă obligațiile declarative și de plată aferente TVA-ului. Este esențial ca toate companiile vizate de această procedură să își revizuiască conformitatea fiscală și să se asigure că depun toate declarațiile necesare pentru a evita impunerea din oficiu și eventualele penalități.

Companiile sunt sfătuite să răspundă prompt la notificările ANAF și să utilizeze oportunitățile de audiere pentru a clarifica orice neconformitate sau orice situație care nu corespunde stării lor fiscale reale. În plus, este recomandabil să mențină o evidență riguroasă a operațiunilor taxabile, dar și să folosească corect sistemele e-Factura și e-Case de marcat pentru a evita includerea pe lista contribuabililor vizați de impunerea din oficiu.